新个税法落实，中国公民的全球收入都要交税了？

当内地的各位还在为首次的汇算清缴做着最后的收尾时，在香港及海外工作的“外漂”们却在讨论着另一件事。自6月下旬开始，部分在港中资企业（包括中资行在香港的分支机构）通过内部通知的形式，告知非香港永久居民的中国籍员工需要依法就其在香港取得的工资薪金收入，与来源于中国境内的所得合并计算应纳税额，并按年度向内地税务机关进行申报纳税。

据知情人士说，中国国有企业也向在新加坡等其他地方工作的员工发出了通知。一时间甚嚣尘上，甚至在国外工作的国人也发出了一个大大的疑问：为什么我需要在中国交税？该怎么交税？会不会重复交税？今天我们就来谈谈这些问题：

为什么要交税，身份怎么判定？

在谈为何要交税这个问题之前，我们先翻开《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“个税法”），看一看第一条的规定：

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《中华人民共和国个人所得税法》）

由此可见，新税法将原本在内地住满1年，才需要在内地缴税的期限缩短成一半，现在任何人只要在内地居住满183天，就需要在内地缴税！

那么，不在内地住满183天，就不用缴税了吗？

我们首先要知道，税务身份其实与户籍身份不完全一样。比如拥有香港税务身份的香港永久居民，会因为在内地居住满183天，成为内地税务身份。所以谨慎地来看，只要你被认定为“在中国境内有住所”，无论在内地住多少天都！要！交！税！

怎样才算是在中国境内“住所”呢？

个人所得税法第一条所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（《中国个人所得税法实施条例修正案草案第二条》）

从“户籍”、“家庭”等关键词来看，刚留在香港工作，还没满7年的小伙伴很有可能出现以下两种情况被认定为内地税收居民：

非永居的小伙伴户口都在中国大陆，那么我们就很可能因为户籍而为认定在中国有习惯性居住。

由于各种原因，如果国内的房产证上写了你的名字，这也可能算是有住所。

上面是比较严谨的猜想，事实上在新税法里面，并没有很明确指出住所是什么。所以还是要强调一句：在真实执法的时候，对于住所的实际情况，有很大的执行空间。

总的来说，对于在香港工作的我们，要判定是否内地税收居民，主要看“183天规则”以及“住所”这两个要素。

针对大家关心的与境外所得相关的具体内容，国家税务总局和财政部联合发布了《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（以下简称“3号公告”），就境外所得的定义、应纳税所得额的计算、境外税额抵免、申报要求等做出了详细的规定。

我该交多少税？会有重复交税吗？

对于应纳税所得额的计算，分为境内外合并和仅境外所得两类。对于比较常见的工资薪金所得、劳务报酬所得等综合所得和经营所得，需将境内所得和境外所得合并后，计算应纳税额。而对于财产转让所得、股息红利所得、偶然所得等分类所得，则仅就境外所得单独计算应纳税额，无需与境内同类所得进行合并。

看到这里，很多小伙伴怕自己被认为是偷税漏税，甚至还已经打算主动上报自己的税务身份了。

问题来了，我们要向内地主动申报吗？如果最后真的需要在内地缴税，那么在香港交了地税怎么办？

如果内地税局发现你需要补交内地的个税，会主动联系你。联系你的时候，你就可以证明自己长期居住在香港，并有可能获得豁免。所以大家可以淡定点，只需要被动地为自己证明就好。其实大家不用担心会出现重复缴税的问题。

新税法的实施条例已经明确规定说，去补交内地税款时，向内地税务局进行申报已经在香港交过的税款，就可以减去在香港已交的税啦！不过，现在大家在香港缴税都是有获得减免的。那么补交内地税款的时候是算打折前还是打折后的款项呢？小伙伴们可以自行猜测一下……

据此，我们可以知晓税收居民会由两类人构成：境内有住所和境外无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天。而当您满足这两个条件中的任一时，您就成为了中国税收居民，您的境外所得就相应地需要在中国缴纳个人所得税。

惠鸟建议

金税系统的不断完善、个人所得税的改革以及境外所得具体操作办法的公布，为加强境外所得的监管提供了法律和技术上的保障。基于此，中国税务机关也开始更多地关注由于在境外工作、服务、投资等原因取得境外所得的庞大人群。同时，共同申报准则（CRS）的实施也为中国税务机关获取境外所得的相关信息提供了更有效的方式。

伴随着“一带一路”的进一步深入，中国企业也越来越多地走出国门，布局全球。在此过程中，也会遇到需要安排境内员工前往境外工作的情形。我们建议企业在进行安排的过程中，也应重视境外所得的合规申报问题，配合税务机关上报相关信息，同时为涉及员工的境外所得的合规申报提供必要的支持。 若您对以下的情况有任何问题，欢迎您联系惠鸟团队进行进一步的沟通和咨询。（1）境外所得个人所得税合规申报与税务咨询；（2）中国籍外派员工个人所得税税负测算和分析；（3）中国籍外派员工个人所得税税务规划。

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